외국인 근로자가 매년 하는 연말정산 절차와 외국인 단일세율 특례(19%), 일반 공제 항목 중 외국인이 받을 수 있는 혜택을 정리했습니다.
연말정산이란 무엇인가요
회사는 매달 월급을 줄 때 국세청이 정한 "간이세액표"에 따라 소득세를 미리 떼어(원천징수) 나라에
냅니다. 이 금액은 실제로 그해 내야 할 세금과 정확히 일치하지 않기 때문에, 다음 해 1~2월에 1년치
소득과 각종 공제 항목을 다시 계산해서 이미 낸 세금이 더 많으면 돌려받고(환급), 덜 냈으면
추가로 납부하는 절차를 거칩니다. 이것이 연말정산입니다.
외국인 근로자도 한국에서 근로소득이 있다면 기본적으로 연말정산 대상입니다. 다만 세법상
거주자(국내에 183일 이상 거주하는 등 일정 요건 충족)인지, 비거주자인지에 따라 받을 수
있는 공제 범위가 크게 달라집니다. 비거주자는 본인 인적공제, 근로소득공제, 연금보험료공제,
근로소득세액공제 등 일부 항목만 적용되고 나머지 공제는 받을 수 없습니다. 본인이 거주자인지
비거주자인지 정확히 판단하는 기준은 체류 형태·기간에 따라 달라질 수 있어 이 글만으로 단정하기
어려우니, 애매하면 회사 경리·인사 담당자나 국세청(☎ 126)에 직접 확인하는 것이 안전합니다.
[확인 필요]
외국인 근로자 단일세율 특례 (조세특례제한법 제18조의2)
외국인 근로자를 위한 대표적인 특례 제도입니다. 핵심 내용은 다음과 같습니다 (국가법령정보센터
law.go.kr 원문 확인).
- 적용 대상: 외국인인 임원 또는 사용인(일용근로자는 제외). 다만 국내 사업장과 특수관계에 있는
외국법인에서 파견된 경우 등은 제외됩니다.
- 적용 기한: 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 최초로 근로를 제공하기 시작한 경우에만
선택할 수 있습니다. 이 글을 쓰는 2026년 10월 현재는 아직 적용 가능한 기간이지만, 이 기한이 앞으로
연장될지는 매년 세법 개정으로 바뀔 수 있으므로 신청 전 최신 법령을 다시 확인하세요.
- 세율: 근로소득에 19% 단일세율을 곱한 금액을 세금으로 냅니다.
- 적용 기간: 국내에서 최초로 근로를 제공한 날부터 20년이 되는 날이 속하는 과세기간까지
선택할 수 있습니다 (2023년 1월 1일 시행 개정으로 기존 5년에서 20년으로 확대됨).
- 가장 중요한 주의사항: 19% 단일세율을 선택하면 사택 제공 이익을 제외한 모든 비과세·소득공제·
세액공제·감면 규정이 적용되지 않습니다. 인적공제(본인·배우자·자녀 등), 보험료·의료비·교육비
공제, 신용카드 공제, 자녀 세액공제 등을 전부 포기하고, 근로소득만 떼어 분리과세로 끝내는
방식입니다.
19%가 항상 유리한 것은 아닙니다. 소득이 비교적 높고 부양가족·공제받을 항목이 적은 사람에게는
유리할 수 있지만, 부양가족이 많거나 월세·보험료·의료비 등 공제받을 금액이 큰 사람은 오히려 일반
누진세율 방식(공제를 다 받는 방식)이 더 유리할 수 있습니다. 매년 두 방식 중 유리한 쪽을 직접
선택할 수 있으며, 자동으로 적용되지 않고 "외국인근로자 단일세율적용신청서"를 작성해 회사
(원천징수의무자)에 제출해야 적용됩니다. 판단이 어렵다면 세무사 상담 또는 국세청 126에 문의해 두
방식의 예상 세액을 비교해 보는 것을 권합니다.
참고: 외국인기술자 소득세 감면 (조세특례제한법 제18조)
위 단일세율 특례와는 다른 제도입니다. 공학·연구개발 등 특정 기술 분야의 전문 인력
("외국인기술자")에게 적용되는 감면으로, 국내 최초 근로제공일로부터 5년이 되는 날이 속한
달까지 발생한 근로소득에 대해 소득세의 **50%**를 감면합니다 (2023년 12월 31일 이전 최초로 근로를
제공한 경우는 10년 적용). 소재·부품·장비 관련 기술자는 별도의 상향된 감면율이 적용될 수 있습니다.
"외국인기술자"로 인정되려면(조세특례제한법 시행령 제16조제1항) 대표적으로 아래 중 하나에
해당해야 합니다.
- 재정경제부령으로 정하는 엔지니어링기술도입계약으로 국내에서 기술을 제공하는 사람, 또는
- 자연계·이공계·의학계 학사 이상 학위 + 해외 대학·연구기관에서 5년 이상(박사 학위
소지자는 학위 취득 전 경력 포함 2년 이상) 연구개발·기술개발 경험 + 특정 연구기관(정부
출연연구기관, 기업부설연구소 등)에서 연구원으로 근무(행정사무 담당자는 제외) + 근로를
제공하는 기업과 친족·경영지배 관계가 아닐 것, 또는
- 「첨단산업 인재혁신 특별법」상 우수 해외인재
즉 이 감면은 연구개발·기술 분야의 전문 인력을 대상으로 한 것이라, 일반적인 생산직 근로
(특히 고용허가제 E-9 등)에 종사하는 경우는 해당하지 않는 경우가 대부분이며, 이런 경우는 이
감면보다 위의 19% 단일세율 특례 해당 여부를 먼저 검토하는 경우가 많습니다. 본인이 연구원·
기술직 등으로 이 감면 대상에 해당할 가능성이 있다면, 정확한 적용 여부는 회사 인사·세무
담당자 또는 국세청 126에 직접 확인하세요.
일반 공제 중 외국인 근로자가 받을 수 있는 항목 (단일세율을 선택하지 않은 경우)
거주자인 외국인 근로자는 "세대주에게만 적용되는 공제" 일부를 제외하면, 내국인 거주자와
거의 동일하게 다음 공제를 받을 수 있습니다.
- 본인·배우자·부양가족 인적공제: 1명당 연 150만원씩 공제됩니다(소득세법 제50조①). 배우자·
부양가족은 해당 과세기간 소득금액 합계가 100만원 이하(근로소득만 있으면 총급여 500만원
이하)여야 하고, 나이 요건도 있습니다(직계존속 60세 이상, 직계비속/입양자 20세 이하, 형제
자매 20세 이하 또는 60세 이상 — 장애인은 나이 제한 없음). 본국(태국)에 있는 부양가족도
요건을 충족하면 공제 대상이 될 수 있으나, 가족관계·소득 증빙 서류를 추가로 요구받을 수
있습니다.
- 보험료·의료비·교육비 공제
- 신용카드 등 사용금액 소득공제
- 연금계좌 세액공제, 기부금 세액공제
- 주택자금공제(장기주택저당차입금 이자상환액 공제 등, 소득세법 제52조)와 월세액 세액공제
(조세특례제한법 제95조의2) — 2022년 세법 개정으로 외국인도 받을 수 있게 되었습니다. 다만
월세액 세액공제는 총급여 등 소득 요건과 무주택 세대주(또는 세대원) 요건을 충족해야 합니다.
원칙적으로 받기 어려운 항목: 주택마련저축(청약종합저축 등) 납입액 소득공제는 "세대주"만
받을 수 있는데, 외국인은 주민등록법상 세대주로 등록될 수 없어 원칙적으로 제외됩니다. 다만 보도에
따르면 총급여 7천만 원 이하이면서 무주택 세대주의 배우자에 해당하는 경우 등 일정 요건을 갖추면
예외적으로 일부 공제를 받을 수 있다는 개정 내용도 있습니다 — 본인에게 해당하는지는 매년 바뀔 수
있는 세부 요건이라 [확인 필요], 회사 경리 담당자나 국세청에 직접 확인하세요.
비거주자인 경우 위 공제 대부분이 적용되지 않고, 본인 인적공제·근로소득공제·연금보험료공제·
근로소득세액공제 등 제한된 항목만 받을 수 있습니다.
신청 방법/절차 — 홈택스 연말정산 간소화서비스 이용법
- 서비스 개통: 매년 1월 15일경 홈택스(hometax.go.kr) "연말정산 간소화서비스"가 열립니다.
- 로그인/가입: 외국인도 외국인등록번호로 홈택스 회원가입이 가능합니다. 공동인증서·금융
인증서 또는 간편인증으로 로그인합니다 (간편인증 서비스마다 외국인등록번호 지원 여부가 다를 수
있어 [확인 필요], 안 되면 공동/금융인증서 발급을 이용하세요).
- 자료 조회·다운로드: 로그인 후 '연말정산·서류제출' → '연말정산간소화' 메뉴에서 보험료,
의료비, 교육비, 신용카드 사용액, 월세(등록된 경우) 등 공제 증빙자료를 조회하고 PDF로 내려받아
회사에 제출합니다.
- 더 간편한 방법 — 일괄제공 서비스: 회사가 "간소화자료 일괄제공 서비스"를 신청했다면,
근로자는 홈택스(PC) 또는 손택스(모바일 앱)에서 신청 내역을 **확인(동의)**만 하면 됩니다.
동의 절차를 하지 않으면 회사에 자료가 전달되지 않으니 반드시 확인해야 합니다. 공동인증서가
없어도 간편인증이나 생체인증으로 동의할 수 있는 경우가 많습니다 — 회사가 이 서비스를
신청했는지 인사팀에 먼저 확인하세요.
- 간소화서비스에 안 뜨는 자료: 태국에서 받은 자료, 현금영수증 미발급분 등 간소화서비스로
조회되지 않는 지출은 영수증 등 증빙을 직접 모아 회사에 따로 제출해야 합니다.
- 단일세율 특례를 선택하려면: 간소화서비스 자료 제출과 별도로 "외국인근로자 단일세율적용
신청서"를 작성해 회사(원천징수의무자)에 제출해야 합니다.
- 환급/납부: 회사가 국세청에 연말정산 신고를 마치면 보통 2~3월 급여에 환급금이 포함되어
지급되거나(추가 납부 시 급여에서 차감), 별도로 지급되는 경우도 있습니다. 정확한 지급 시점은
회사마다 다를 수 있습니다.
체크리스트
문의처
- 국세상담센터: ☎ 126 (국번 없이, 평일 9시~18시) — 외국어(태국어 포함) 상담 가능 여부는
상담원 배정에 따라 다를 수 있어 [확인 필요]
- 외국인종합안내센터: ☎ 1345 (태국어 등 다국어 상담 지원) — 세금 전문 상담 기관은 아니지만
안내·연결을 받을 수 있습니다
- 회사(원천징수의무자) 인사·경리 담당자: 내 급여와 연말정산을 실제로 처리하는 곳이라 가장
정확하고 빠르게 확인할 수 있는 1차 문의처입니다
출처
- 조세특례제한법 제18조의2 (외국인근로자에 대한 과세특례) — 국가법령정보센터 law.go.kr (확인일
2026-10-01)
- 조세특례제한법 제18조 (외국인기술자에 대한 소득세 감면) — 국가법령정보센터 law.go.kr (확인일
2026-10-01)
- 소득세법 제52조(주택자금공제), 조세특례제한법 제95조의2(월세액 세액공제) 관련 보도 — 뉴시스
"올해 연말정산부터 외국인 근로자도 주택자금·월세 세액 공제"(2022-02-06), 파이낸셜뉴스 동일
제목 기사(2022-02-06) (확인일 2026-10-01)
- 세정일보 "[참고] 외국인 근로자가 알아두면 좋은 연말정산 관련 정보 < 국세청" (확인일 2026-10-01)
- 한국세정신문 "[연말정산 Q&A] 외국인근로자 단일세율 19% 무조건 유리할까?" (확인일 2026-10-01)
- 국세청(nts.go.kr)·홈택스(hometax.go.kr) 연말정산 간소화서비스 안내 (확인일 2026-10-01)
자료 확인일: 2026-10-01
이 글은 일반 정보이며 법률·세무 자문이 아닙니다. 개별 상황(거주자/비거주자 판정, 단일세율
유불리, 공제 자격 등)은 세무사 또는 국세청(☎ 126), 외국인종합안내센터(☎ 1345)에 확인하세요.
